实行纳税评估堵塞税收漏洞

青岛市市北国家税务局从去年年初起，实行了以纳税评估为主要内容的征管改革。该局学习借鉴国内外先进经验，结合本局实际，经过一年多的纳税评估实践，初步探索出一套“以计算机数控系统为依托，以纳税评估为手段，纳税评估与日常监控相结合，举证自查与打击性稽查相结合，依率管税与依票管税相结合”的管理体系，促进了税收征管质量的提高和税收收入的增长。去年，该局控管的6000余户中小企业，平均税负率由上年的0．94％提高到现在的1．5％；增值税一般纳税人整体税负率比去年同期提高了0．7％；该局中小企业共完成增值税、消费税“两税”收入2．6亿元，同期增收81．24％。他们的主要做法是：

第一，坚持“票率结合”，形成控管合力。通过对同行业纳税人税负率的科学计算和对比分析，基本可以反映出纳税申报是否真实。这种“票率结合”的优势在于：“依率管税”是“依票管税”管理手段的有效补充，必须同时抓好。发票监管不到的由“税负率”来管，“税负率”有遗漏的由发票来弥补，“票”与“率”同时发挥作用，从而形成税收监控合力。

第二，运用“两率一样本”测算税收警戒线。所谓“两率”，是指纳税人实际申报的平均税负率和纳税人应当申报的正常的平均税负率；“一样本”是指采用分层抽样的方法，具体分析测算评估对象纳税情况所确定的单个税负率样本。税收警戒线，是指在真实申报的前提下，税负率变动幅度的最下限。在同行业中随机选取不低于30％的样本，进行解剖分析，运用数理统计、财务管理等理论，采用统计分析、对比分析等方法，结合数据控系统测算的平均税负率，确定被评估行业的正常税负率，将其下限确定为税收警戒线。

第三，评估对象举证自查，税务机关分析审核。去年9月份，该局针对私营建材行业现金交易多，偷税机率高的特点，选取50户企业进行举证。经审核分析只有1家批发水泥的企业举证资料翔实，证据确凿，经评估审核后予以认可。另外29户举证理由不充分，经企业自我检查，补缴税款54万元，全部达到了税收警戒线标准。其余20户企业不能举证翔实证据，经该局稽查人员实地检查，发现除3户企业确无问题外，剩下的17户企业，全部存在现金收入不入帐等严重偷税问题。据此，给予补缴税款，并外以三倍罚款的处理，查补税款、罚款及滞纳金47．3万元。

通过纳税评估，私营建材经营行业纳税申报的税负率由0．7％提高到2．04％，并且，纳税评估准确率达到85％。此举有力地震慑了偷税企业。按照以上方法，他们又对私营家电、服装加工、机械配件加工、修理等行业进行了纳税评估，也取得了非常好的效果。

第四，实行静态分析与动态管理相结合，建立监控网络，完善监控责任。该局将ISO9000质量体系认证理论引入税收征管实践中，突出事中控制和质量评价，从数据化管理的角度出发，建立健全系列指标体系；将户籍管理与纳税评估相结合，责任到户、到人，实现了由静态分析向动态管理的转变，使全局各业务环节形成有机整体，保障了纳税评估工作的连续性和完整性。